ТАРИФЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ С 2013 ГОДА, С УЧЕТОМ ТАРИФОВ ПЕНСИОННОГО СТРАХОВАНИЯ

Вести речь о тарифах страховых взносов, применяемых для исчисления ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, можно лишь в отношении плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, то есть в отношении работодателей, поскольку плательщики страховых взносов, работодателями не являющиеся, уплачивают страховые взносы в размере, определяемом из стоимости страхового года.
В этой статье мы поведем речь о тарифах страховых взносов, которые будут применяться работодателями с 2013 года.

Законодательство Российской Федерации об обязательном социальном страховании, осуществляемом в соответствии с Федеральным законом от 16.07.1999 г. N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования", составляет названный закон и федеральные законы о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности:
- Федеральный закон от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ);
- Федеральный закон от 29.12.2006 г. N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";
- Федеральный закон от 29.11.2010 г. N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации".
Всеми тремя названными выше законами о конкретных видах обязательного социального страхования определено, что законом, регулирующим отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за их исчислением и уплатой (перечислением) и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, является Федеральный закон от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).

Что же такое тариф страхового взноса? Для ответа на этот вопрос обратимся к статье 12 Закона N 212-ФЗ, согласно которой тариф страхового взноса это размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов. Помимо определения тарифа, в статье 12 Закона N 212-ФЗ приведены и размеры тарифов, которые должны применяться плательщиками взносов, если иное не предусмотрено названным законом. Говорить об этих тарифах в рамках нашей статьи мы не будем, поскольку статьей 58.2 Закона N 212-ФЗ установлены тарифы, которые должны применяться плательщиками страховых взносов (за исключением указанных в статьях 58 и 58.1 Закона N 212-ФЗ) производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в течение 2012 - 2013 годов.
Итак, на 2013 год для плательщиков - работодателей предусмотрены следующие тарифы страховых взносов:
- в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее - ПФР) - 22%;
- в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС) - 2,9%;
- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее - ФФОМС) - 5,1%.
Итого страховые взносы, начисляемые работодателями, составляют 30% в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов. Если база для начисления страховых взносов превысит установленную предельную величину, то страховые взносы будут начисляться только в ПФР в размере 10%.
Напомним, что для плательщиков страховых взносов - работодателей база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода (расчетным периодом признается календарный год). При этом предельная величина базы подлежит ежегодной (с 1 января соответствующего года) индексации с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации. Размер предельной величины базы для начисления страховых взносов определяется и устанавливается Правительством Российской Федерации (статья 8 Закона N 212-ФЗ).

Для работодателей тариф в ПФР на основании статьи 33.1 Закона N 167-ФЗ составляет 22,0% и распределяется он в 2013 году так:
- для лиц 1966 года рождения и старше:
страховая часть - 22,0%, из них: 6,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов, 16,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов;
- для лиц 1967 года рождения и моложе:
страховая часть - 16,0%, из них: 6,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 10,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов;
накопительная часть - 6,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов.
Солидарной частью тарифа страховых взносов (далее - солидарная часть тарифа) является часть страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предназначенная для формирования в соответствии с федеральным законом о бюджете ПФР денежных средств в целях выплаты в фиксированном базовом размере трудовой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не подлежавших обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти, и в иных целях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании, не связанных с формированием средств, предназначенных для выплаты накопительной части трудовой пенсии и других выплат за счет средств пенсионных накоплений, установленных законодательством Российской Федерации (статья 3 Закона N 167-ФЗ).
Индивидуальной частью тарифа страховых взносов (далее - индивидуальная часть тарифа) признается часть страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предназначенная для формирования денежных средств застрахованного лица и учитываемая на его индивидуальном лицевом счете, включая специальную часть индивидуального лицевого счета, в целях определения суммы расчетного пенсионного капитала, а также размера накопительной части трудовой пенсии и других выплат за счет средств пенсионных накоплений, установленных законодательством Российской Федерации.

Для некоторых категорий плательщиков страховых взносов - работодателей статьями 58, 58.1 Закона N 212-ФЗ предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов, которые будут применяться в переходный период 2011 - 2027 годов. Пониженные тарифы для тех же категорий плательщиков - работодателей предусмотрены и Законом N 167-ФЗ.
Всех плательщиков страховых взносов, имеющих право на применение пониженных тарифов страховых взносов, условно можно разделить на несколько групп в зависимости от того, какие именно тарифы взносов должны применять плательщики, отнесенные к каждой конкретной группе.

1 группа плательщиков:
- сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, указанным в статье 346.2 НК РФ, организации народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования (подпункт 1 пункта 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ);
- организации и индивидуальные предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный налог (подпункт 2 пункта 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ);
- плательщики взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений, общественные организации инвалидов, организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов, учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов (подпункт 3 пункта 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ). Перечень товаров, при производстве и (или) реализации которых для осуществляющих их плательщиков страховых взносов не применяются пониженные тарифы страховых взносов, утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.09.2009 г. N 762.
Тарифы для этой группы плательщиков на 2013 - 2014 годы таковы (пункт 2 статьи 58 Закона N 212-ФЗ):
- ПФР - 21,0%;
- ФСС - 2,4%;
- ФФОМС - 3,7%;
Итого тариф в 2013 - 2014 годах составит 27,1%.
Тарифы в ПФР распределяются так (пункт 5 статьи 33 Закона N 167-ФЗ):
- для лиц 1966 года рождения и старше:
страховая часть 21,0%, из них: солидарная часть тарифа - 5,0%; индивидуальная часть тарифа -16,0%;
- для лиц 1967 года рождения и моложе:
страховая часть - 15,0%, из них: солидарная часть тарифа - 5,0%; индивидуальная часть тарифа - 10,0%;
накопительная часть - 6,0% - индивидуальная часть тарифа.

2 группа плательщиков:
- хозяйственные общества, созданные после 13.08.2009 г. бюджетными научными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 г. N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" и образовательными учреждениями высшего профессионального образования в соответствии с Федеральным законом от 22.08.1996 г. N 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании" (подпункт 4 пункта 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ). Указанные плательщики применяют тарифы, установленные пунктом 3 статьи 58 Закона N 212-ФЗ, при выполнении условий, перечисленных в пункте 4 статьи 58 Закона N 212-ФЗ;
- организации и индивидуальные предприниматели, заключившие с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящие выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне, организации и индивидуальные предприниматели, заключившие соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящие выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенные решением Правительства Российской Федерации в кластер (подпункт 5 пункта 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ);
- организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне), которыми признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию разработанных ими программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных (подпункт 6 пункта 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ). Названные организации применяют тарифы страховых взносов, предусмотренные пунктом 3 статьи 58 Закона N 212-ФЗ, при выполнении ими условий, установленных пунктами 2.1 и 2.2 статьи 57 Закона N 212-ФЗ (пункт 5 статьи 58 Закона N 212-ФЗ). При этом если по итогам отчетного (расчетного) периода применительно к указанному отчетному (расчетному) периоду организация не выполняет хотя бы одно условие, установленное пунктом 2.1 или пунктом 2.2 статьи 57 Закона N 212-ФЗ, а также в случае лишения ее государственной аккредитации, такая организация лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов с начала периода, в котором допущено такое несоответствие и (или) аннулирована государственная аккредитация.
В течение 2013 - 2027 годов эта группа плательщиков страховых взносов должна применять следующие тарифы:
ПФР - 2013 - 2017 годы - 8,0%; 2018 год - 13,0%, 2019 год - 20,0%;
ФСС - 2013 - 2017 годы - 2,0%; 2018 год - 2,9%, 2019 год - 2,9%;
ФФОМС - 2013 - 2017 годы - 4,0%; 2018 год - 5,1%, 2019 год - 5,1%;
Итого общий тариф в 2013 - 2017 годах - 14%, в 2018 году - 21%, в 2019 году - 28%.
Тарифы в ПФР распределяются следующим образом (пункт 7 статьи 33 Закона N 167-ФЗ):
- для лиц 1966 года рождения и старше:
2013 - 2017 годы - страховая часть 8,0% - индивидуальная часть тарифа;
2018 год - страховая часть 13,0% - индивидуальная часть тарифа;
2019 год - страховая часть 20,0%, из них: солидарная часть тарифа - 4,0%; индивидуальная часть тарифа -16,0%;
- для лиц 1967 года рождения и моложе:
2013 - 2017 годы:
страховая часть - 2,0% - индивидуальная часть тарифа;
накопительная часть - 6,0% - индивидуальная часть тарифа;
2018 год:
страховая часть - 7,0% - индивидуальная часть тарифа;
накопительная часть - 6,0% - индивидуальная часть тарифа;
2019 год:
страховая часть - 14,0% из них: солидарная часть тарифа - 4,0%; индивидуальная часть тарифа - 10,0%;
накопительная часть - 6,0% - индивидуальная часть тарифа.

3 группа плательщиков:
Плательщики страховых взносов - российские организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), в том числе в электронном виде, основным видом экономической деятельности которых является (подпункт 7 пункта 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ):
- деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта - в части деятельности в области радиовещания и телевещания или деятельности информационных агентств;
- издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации - в части издания газет или журналов и периодических публикаций, в том числе интерактивных публикаций.
Для этих плательщиков тарифы страховых взносов составляют (пункт 3.1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ):
ПФР - 2013 год - 21,6%, 2014 год - 23,2%;
ФСС - 2013 - 2014 год - 2,9%;
ФФОМС - 2013 год - 3,5%, 2014 год - 3,9%.

Тарифы в ПФР распределяются следующим образом (пункт 9 статьи 33 Закона N 167-ФЗ):
- для лиц 1966 года рождения и старше:
2013 год - страховая часть 21,6%, из них: солидарная часть тарифа - 5,6%; индивидуальная часть тарифа -16,0%;
2014 год - страховая часть 23,2%, из них: солидарная часть тарифа - 7,2%; индивидуальная часть тарифа -16,0%;
- для лиц 1967 года рождения и моложе:
2013 год:
страховая часть - 15,6%, из них: солидарная часть тарифа - 5,6%; индивидуальная часть тарифа -10,0%;
накопительная часть - 6,0% - индивидуальная часть тарифа;
2014 год:
страховая часть - 17,2% из них: солидарная часть тарифа - 7,2%; индивидуальная часть тарифа -10,0%;
накопительная часть - 6,0% - индивидуальная часть тарифа.

Не забывайте, что соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный подпунктом 7 пункта 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ, признается основным при соблюдении условий, установленных пунктом 1.1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ. Порядок подтверждения полномочий плательщиков страховых взносов по производству, выпуску в свет (в эфир) и (или) изданию средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), а также ведения уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти реестра указанных плательщиков и передачи его в органы контроля за уплатой страховых взносов установлен Правилами, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.03.2011 г. N 150.
Если по итогам отчетного (расчетного) периода вид экономической деятельности не соответствует заявленному, то плательщики страховых взносов, отнесенные нами к 3 группе, лишаются права применять пониженные тарифы страховых взносов с начала периода, в котором допущено такое несоответствие. Сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджеты государственных внебюджетных фондов в установленном порядке (пункт 1.3 статьи 58 Закона N 212-ФЗ). Вышеуказанные плательщики лишаются право применять пониженный тариф и в случае, если они исключены из реестра организаций и индивидуальных предпринимателей.

4 группа плательщиков:
Пониженные тарифы страховых взносов применяют в 2013 году:

· организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при условии, что основным видом их экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с ОКВЭД) являются виды деятельности, перечень которых содержит подпункт 8 пункта 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ. Соответствующий вид экономической деятельности признается основным при соблюдении условий, установленных пунктом 1.4 статьи 58 Закона N 212-ФЗ. Подтверждение основного вида экономической деятельности осуществляется в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. Если по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя, указанных в подпункте 8 пункта 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ, не соответствует заявленному, такая организация или такой индивидуальный предприниматель лишаются права применять пониженные тарифы страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода, в котором допущено такое несоответствие. Сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджеты государственных внебюджетных фондов в установленном порядке (пункт 1.4 статьи 58 Закона N 212-ФЗ);

· аптечные организации, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 г. N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств" и уплачивающими единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности (подпункт 10 пункта 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ);

· некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированными в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющими УСН и осуществляющими в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), с учетом особенностей, установленных пунктами 5.1 - 5.3 статьи 58 Закона N 212-ФЗ (подпункт 11 пункта 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ). Указанные некоммерческие организации применяют тарифы, предусмотренные пунктом 3.4 статьи 58 Закона N 212-ФЗ, при соблюдении условий, установленных пунктом 5.1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ. В случае если по итогам расчетного периода применительно к указанному расчетному периоду организация не выполняет установленные подпунктом 11 пункта 1, пунктом 5.1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ условия, она лишается права применять пониженные тарифы с начала периода, в котором допущено несоответствие перечисленных условий (пункт 5.3 статьи 58 Закона N 212-ФЗ);

· благотворительные организации, зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке и применяющие УСН (подпункт 12 пункта 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ).

В течение 2013 года вышеперечисленные плательщики страховых взносов будут применять тарифы (пункт 3.4 статьи 58 Закона N 212-ФЗ):
- ПФР - 20,0%;
- ФСС - 0,0%;
- ФФОМС - 0,0%.
То есть, плательщики, отнесенные нами к 4 группе, в течение 2013 года будут исчислять и уплачивать страховые взносы только в ПФР, причем тарифы в ПФР будут распределяться следующим образом (пункт 12 статьи 33 Закона N 167-ФЗ):
- для лиц 1966 года рождения и старше:
страховая часть 20,0% из них: солидарная часть тарифа - 4,0%; индивидуальная часть тарифа -16,0%;
- для лиц 1967 года рождения и моложе:
страховая часть - 14,0% из них: солидарная часть тарифа - 4,0%; индивидуальная часть тарифа -10,0%;
накопительная часть - 6,0% - индивидуальная часть тарифа.

5 группа плательщиков:
Применяют пониженные тарифы страховых взносов:
- в течение 2013 - 2027 годов плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированные в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, - в отношении указанных выплат и вознаграждений (подпункт 9 пункта 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ);
В течение переходного периода эти плательщики освобождены от уплаты страховых взносов, поскольку тарифы страховых взносов составляют (пункт 3.3 статьи 58 Закона N 212-ФЗ):
ПФР - 0,0%;
ФСС - 0,0%;
ФФОМС - 0,0%.

- в течение 2013 года организации, оказывающие инжиниринговые услуги, за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности (подпункт 13 пункта 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ).
Указанные плательщики должны применять следующие тарифы страховых взносов (пункт 3.5 статьи 58 Закона N 212-ФЗ):
ПФР - 22,0%;
ФСС - 2,9%;
ФФОМС - 5,1%.
Итого общий тариф в 2013 году - 30%, как и в общем случае.

Тарифы в ПФР распределяются следующим образом (пункт 13 статьи 33 Закона N 167-ФЗ):
- для лиц 1966 года рождения и старше:
страховая часть 22,0% из них: солидарная часть тарифа - 6,0%; индивидуальная часть тарифа -16,0%;
- для лиц 1967 года рождения и моложе:
- страховая часть - 16,0% из них: солидарная часть тарифа - 6,0%; индивидуальная часть тарифа -10,0%;
накопительная часть - 6,0% - индивидуальная часть тарифа.

Обратите внимание, что плательщики, указанные в подпункте 13 пункта 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ, применяют пониженные тарифы страховых взносов при выполнении условий, установленных пунктом 5.4 статьи 58 Закона N 212-ФЗ. Если по итогам отчетного (расчетного) периода применительно к указанному отчетному (расчетному) периоду организация не выполняет хотя бы одно условие, установленное пунктом 5.4 статьи 58 Закона N 212-ФЗ, такая организация лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов с начала периода, в котором выявлено несоответствие установленным условиям (пункт 5.6 статьи 58 Закона N 212-ФЗ).

6 группа плательщиков:
Пониженные тарифы предусмотрены для организаций - участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в инновационном центре "Сколково" (далее - участники проекта "Сколково") (статья 58.1 Закона N 212-ФЗ).
Участники проекта "Сколково" в течение 10 лет со дня получения ими статуса участника проекта, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен статус участника проекта, применяют следующие тарифы:
- ПФР - 14, 0%;
- ФСС РФ - 0,0%;
- ФФОМС - 0,0%.
Тарифы в ПФР распределяются следующим образом (пункт 6 статьи 33 Закона N 167-ФЗ):
- для лиц 1966 года рождения и старше:
страховая часть - 14,0% - индивидуальная часть тарифа;
- для лиц 1967 года рождения и моложе:
страховая часть - 8,0% - индивидуальная часть тарифа;
накопительная часть - 6,0% - индивидуальная часть тарифа.

Обратите внимание!
Применять льготный режим уплаты страховых взносов могут лишь те организации, которые отвечают условиям статьи 145.1 НК РФ.
Проверку участников проекта на соответствие критериям статьи 145.1 НК РФ осуществляют налоговые органы (пункт 2 статьи 58.1 Закона N 212-ФЗ). Они же в электронной форме представляют в органы контроля за уплатой страховых взносов информацию о соответствии или несоответствии участника проекта критериям статьи 145.1 НК РФ.
Режим льготной уплаты страховых взносов ограничен. Утратить право на использование пониженных страховых тарифов организация-участник проекта "Сколково" может как при утрате самого статуса участника проекта, так и в случае, если налоговый орган выявит несоответствие участника проекта критериям, установленным пунктом 2 статьи 145.1 НК РФ (в части превышения совокупного размера прибыли).
Как сказано в пункте 2.1 статьи 58.1 Закона N 212-ФЗ для организаций, утративших статус участника проекта, пониженные тарифы страховых взносов не применяются с 1-го числа месяца, в котором организация утратила статус участника проекта.
Независимо от того, по какой причине участник проекта "Сколково" утратил право на применение пониженных тарифов, он должен будет пересчитать сумму страховых взносов, исходя из общих тарифов уплаты, и внести их в соответствующие внебюджетные фонды. Помимо страховых взносов необходимо будет заплатить и пени (пункт 2.2 статьи 58.1 Закона N 212-ФЗ).

 По материалам ПФР

С 2013 года название взносов в Пенсионный фонд и ФФОМС у ИП опять изменено. Вместо "взносов, исчисленных исходя из стоимости страхового года", в законе появилось название "взносы в фиксированных размерах". Суть взносов при этом осталась прежней.

Взносы в фиксированном размере обязательны к уплате всеми индивидуальными предпринимателями, независимо от системы налогообложения ИП, ведения хозяйственной деятельности и наличия доходов. В частности, если ИП работает где-то по трудовому договору, и за него уплачиваются страховые взносы работодателем, это не является основанием для освобождения от уплаты взносов, исчисленных исходя из стоимости страхового года.

Обратите внимание, что с 2010 года взносы уплачиваются также теми ИП, которые в прошлые годы пользовались льготами: военные пенсионеры платят взносы наравне со всеми остальными предпринимателями. С 2013 года можно не уплачивать фиксированные взносы за следующие периоды:

• служба по призыву в армии;
• период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности;
• период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
• период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных организациях, торговые представительства Российской Федерации в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений Российской Федерации (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, но не более пяти лет в общей сложности.

Однако если в вышеуказанные периоды предпринимательская деятельность осуществлялась, то взносы придется уплачивать (ч.6-7 ст.14 закона 212-ФЗ).

Фиксированный размер страхового взноса в Пенсионный фонд определяется как произведение двукратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз (статья 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ).

Фиксированный размер страхового взноса в ФФОМС определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз (статья 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ).

Деление на страховую и накопительную часть взносов в ПФ установлено пунктом 2.1 статьи 22 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ.

В 2013 году действуют следующие тарифы для платежей ИП «за себя»:

На 2013 год стоимость страхового года (и, соответственно, фиксированные взносы) составляет:

• в Пенсионный фонд — 32479.20 руб. (2 × 5205 руб. × 26% × 12 мес.). Если плательщик взносов 1967 года рождения и младше, то взносы в ПФ составят на страховую часть 24984 руб. (2 × 5205 руб. × 20% × 12 мес.), на накопительную 7495.20 руб. (2 х 5205 руб. × 6% × 12 мес.). Если плательщик 1966 года рождения и старше, то вся сумма (32479.20) уплачивается на страховую часть;
• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 3185.46 рубля (5205 руб. × 5.1% × 12 мес.);
• в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования — в 2013 году взносы не платятся.

Всего: 35 664,66 руб.

Взносы ИП, нотариусы и адвокаты уплачивают взносы в фиксированном размере только за самих себя. С выплат физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам уплачиваются страховые взносы на обязательное страхование, которые рассчитываются исходя из начисленных выплат в пользу этих лиц.

Взносы, исчисленные исходя из стоимости страхового года, уплачивают также главы КФХ за себя и за членов КФХ.

Если плательщики взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Пример: Индивидуальный предприниматель зарегистрировался 16 июля 2013 года. Значит, размер страховых взносов в ПФ составит

• за пять полных месяцев 2 × 5205 руб. × 5 мес. × 26% = 13533 руб.
• за неполный месяц 2 × 5205 / 31 (количество дней в июле) × 16 (столько дней ИП был зарегистрирован как ИП в июле, считая день регистрации) × 26% = 1396.95 рублей.

Всего за 2013 год ИП должен будет заплатить 14929.95 рублей в Пенсионный фонд.

Внимание! МРОТ для расчета взносов берется на 1 января текущего года. Если в течение года МРОТ изменяется, взносы на текущий год не пересчитываются. Новый МРОТ для расчета взносов будет применяться только на следующий год!

Аналогично будут рассчитываться и страховые взносы, уплачиваемые в фонды медицинского страхования.

Срок уплаты взносов — не позднее 31 декабря года, за который уплачиваются взносы. Взносы (в том числе и взносы на обязательное медицинское страхование) уплачиваются не в налоговую инспекцию, а в Пенсионный фонд.

Отчетность по взносам, уплачиваемым исходя из стоимости страхового года

КФХ один раз в год, в срок до 1 марта подают в Пенсионный фонд расчет по начисленным взносам (РСВ-2), и персонифи… Продолжение »